Od 1 stycznia 2025 r. będą obowiązywać przepisy ustawy o CIT nakładające obowiązek przygotowania dokumentacji księgowej do przesyłania plików JPK_CIT. W pierwszym etapie obowiązek ten obejmie największe firmy (o przychodach przekraczających 50 mln euro), w tym spółki wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej. Tacy podatnicy powinni rozpocząć przygotowanie się do składania tzw. JPK_CIT. Ostatecznie obowiązek przesyłania plików JPK_CIT obejmie wszystkich podatników tego podatku.

Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, będzie obowiązywać od 1 stycznia 2025 r. 

Podmioty objęte obowiązkiem JPK_CIT będą musiały uwzględnić w strukturze logicznej ksiąg rachunkowych znaczniki identyfikujące konta ksiąg. Natomiast od 1 stycznia 2026 r. będą musiały wskazywać także: numer identyfikacji kontrahenta, numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym.

W kolejnych latach obowiązkiem zostaną objęte kolejne grupy podmiotów, tj. za rok podatkowy lub rok obrotowy rozpoczynający się po:

• 31 grudnia 2025 r. – inni podatnicy CIT (spółki niebędące osobami prawnymi) zobowiązani do składania JPK_VAT,

• 31 grudnia 2026 r. – pozostali podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi.

Powyższe grupy podatników będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg i ewidencji według nowych struktur logicznych – odpowiednio od 1 stycznia 2026 r. i 1 stycznia 2027 r.

Ważne

Ministerstwo Finansów opublikowało broszury informacyjne do struktur logicznych JPK_KR_PD (księgi rachunkowe) i JPK_ŚT_KR (ewidencja środków trwałych dla podmiotów prowadzących księgi rachunkowe). Broszury będą pomocne w przygotowaniu się do wykonania obowiązku przesyłania JPK_CIT. 

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych oraz ich przesyłania w ustrukturyzowanej formie do naczelnika urzędu skarbowego nie wpłynie na obowiązujący sposób składania zeznań i deklaracji CIT.

Podstawa prawna

rozporządzenie Ministra Finansów z 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – Dz.U. z 2024 r. poz. 1314 

Źródło:

• komunikat Ministerstwa Finansów z 26 sierpnia 2024 r. „Nowe zasady cyfryzacji dokumentacji księgowej w podatku CIT” – opubl. na www.gov.pl/web/finanse/